Уведомление об открытии счета в иностранном банке. Новый приказ ФНС: как сообщать о счетах в иностранных банках Уведомление об открытии зарубежного счета

20.02.2024

В котором приводятся пояснения о том, как представлять уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке, о его закрытии или об изменении реквизитов вкладов/счетов за границей, а также об уплате НДФЛ.

Когда физическим лицом могут использоваться иностранные счета

Граждане России имеют право на открытие неограниченного числа счетов в банках, расположенных за пределами РФ, в любых целях. Главное, чтобы владельцы счетов помнили о перечне разрешенных и запрещенных валютных операциях. Счета в иностранных банках могут понадобится россиянину для получения:

дивидендов от иностранных предприятий, с которыми гражданин ведет бизнес;
доходов за рубежом от иностранного контрагента (например, за разовую работу или услуги);
дохода от продажи ценных бумаг;
купонных доходов от владения ценными бумагами;
зарплаты (актуально для тех, кто проживает и трудиться за границей, имея паспорт РФ и приезжая в Россию на определенное время);
дохода от сдачи недвижимости в аренду или от продажи недвижимости, находящейся в другой стране.

Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке

Важно! Положения, упомянутые ниже, применимы в отношении вкладов и счетов, открытых в иностранных банковских учреждениях в период с 01.01.2015 и до 01.01.2018 гг.

Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке – способы подачи документов

НДФЛ не требуется уплачивать в том случае, если обязанность по его уплате возникла до 01.01.2018 г. в связи с совершением операций, имеющих отношение к:

приобретению (формированию источников потребления);
использованием/распоряжением имуществом или имущественными правами и/или контролируемыми зарубежными фирмами, сведения о которых имеются в специальной декларации, представленной с 01.03.2018 по 28.12.2019 г.

Важно! В Письме Минфина РФ от 09.07.2018 № 03-04-07/47485 говорится о том, что налоговое законодательство не освобождает от уплаты НДФЛ при условии представления налогоплательщиком специальной декларации.

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Гражданин РФ ежегодно представляет в ФНС РФ выписки по счетам в иностранных банках.

В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

Фамилия, имя, отчество;

Адрес электронной почты;

Контактный телефон;

Возраст;

Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

Идентификация Пользователя;

Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

Ответы на запросы Пользователей;

Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: .

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

Фамилия, имя, отчество;

Адрес электронной почты;

Контактный телефон;

Возраст;

Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

Идентификация Пользователя;

Ответы на запросы Пользователей;

Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

Если гражданин России (валютный резидент РФ) открывает банковский счет за рубежом, то должен уведомить налоговую об открытии счета. Также нужно уведомлять о смене реквизитов и закрытии своего счета в иностранном банке.

Но наиболее частым вопросом является не «как уведомить», а «можно ли не уведомлять» и «что будет, если не уведомлять.

Итак, разбираемся.

В течение 30 дней с момента открытия счета в российскую налоговую нужно подать уведомление об открытии счета в банке за рубежом. Подается оно лично, письмом с уведомлением о вручении или через личный кабинет налогоплательщика.

За нарушение порядка уведомления об открытии счета за рубежом установлен административный штраф: 1500 рублей за несвоевременное уведомление, 5000 руб. — если уведомление не подано.

Штрафы небольшие, но проблема не в них.

Отчетность о движении по зарубежным счетам

С 2015 года валютным законодательством России помимо уведомления об открытии счета введена обязанность уведомления о движении по этим счетам.

Форма отчетности пока не утверждена (хотя соответствующее Постановление Правительства находится на глубокой стадии подготовки), но общие правила известны: уведомлять нужно раз в год, показывать остаток на начало, конец периода.

Сделать это можно будет так же, как и подать уведомление об открытии счета: лично, письмом с уведомлением о вручении либо личный кабинет налогоплательщика. Также налоговая может запросить первичные документы по счету.

И буквально несколько дней назад, 28 ноября 2015 г., Федеральным законом №350-ФЗ была введена административная ответственность за неподачу отчетов о движении по счетам для граждан.

Предельные суммы штрафа за повторное нарушение уже впечатляют: 20 000 рублей. Но проблема не только в этом.

Какие деньги можно зачислять на зарубежный банковский счет

Валютное законодательство России устанавливает закрытый перечень операций, доходы от которых можно зачислять на зарубежные счета.

Итак, на зарубежные счета можно переводить свои деньги из России, получать зарплату от зарубежных работодателей, страховые выплаты от зарубежных страховщиков, выплаты социального характера (пенсии, пособии, алименты и пр.), доходы от определенного вида операций по ценным бумагам.

Но вот два примера, которые могут касаться многих. Может ли валютный резидент России зачислить на свой банковский счет за рубежом деньги за проданную за границей квартиру? Правильный ответ: нет, не может. Эти деньги должны поступить на его банковский счет в России.

Второй животрепещущий вопрос: можно ли на банковский счет зачислять доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости. Да, но только если счет открыт в стране, входящей в ОЭСР или ФАТФ , куда входит большинство стран ЕС, но не входит, скажем Сербия, Черногория, Болгария и пр.

При получении доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества валютный резидент России не вправе получать эти доходы на свой зарубежный счет, открытый за пределами стран ОЭСР или ФАТФ.

Также очень внимательными нужно быть владельцам ценных бумаг иностранных эмитентов, поскольку на данный момент закон не разрешает зачислять на зарубежные счета доходы от продажи акций и облигаций иностранных эмитентов.

С 1 января 2016 года список разрешенных операций по ценным бумагам расширен, но он все равно ограниченный.

Что будет, если на зарубежный счет зачислить деньги от неразрешенных операций

В силу требования российского законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, если операция не предусмотрена в качестве разрешенной, она считается незаконной валютной операцией.

Ответственность за незаконные валютные операции предусмотрена ст. 15.25 КоАП и размер административного штрафа, накладываемого в том числе на граждан, составляет от трех четвертых до одного размера суммы незаконной операции.

Если вдруг кто не понял, речь идет о предельном штрафе в размере 100% полученной на счет суммы. При этом нижняя планка штрафа ненамного отличается — 3/4 размера суммы.

«Как они узнают»

Достаточно часто встречается позиция о том, что сдаваться не нужно, и о счетах все равно никто не узнает. Итак, что нужно знать.

Россией подано заявка о вступлении в ОЭСР. Если Россия вступит в эту организацию, то будет иметь автоматический доступ к информации о счетах своих граждан за рубежом.

В январе 2014 генеральный секретарь ОЭСР сказал, что при выполнении всех необходимых условий Россия может вступить в организацию уже в 2015 году.Однако 13 марта 2014 года ОЭСР приостановила принятие России в члены на неопределенный срок (до улучшения отношений с западными странами).

Но когда-то вступление России в ОЭСР может произойти. Поэтому очень важно не допускать незаконных валютных операций по счету уже сегодня.

И на самом деле международный обмен информацией (во всяком случае налоговой) с некоторыми странами уже есть.

Что касается внутренних, российских механизмов, то если счет засвечен в российском банке (например, из России переводились деньги), то информация о нем есть. Как работает этот механизм:

У российских банков есть обязанность требовать от владельца счета копию уведомления поданного в налоговую об открытии счета.

В принципе это требование довольно легко обходится, если, например, деньги кладешь на счет не сам, а поручаешь это дело близким родственникам (например, родителям). Но при таком перечислении, несмотря на то, что банк не вправе требовать в такой ситуации предоставление уведомления, сам банк информацию о том, что уведомление не было подано в налоговую, видит.

Порядок работы это этой автоматической системы установлен вот этим вот приказом ФНС. Соответственно, информация может направляться (сейчас или в перспективе) и от банка в сторону ФНС, если банк видит, что операции идут по счету, по которому не было уведомления.

Счет за границей в Сбербанке. Нужно ли подавать уведомления

Несмотря на знакомые названия (Сбербанк, ВТБ и пр.), за границей это дочерние банки, которые с точки зрения российского права по отношению к России имеют статус иностранного банка.

Банк не считается иностранным, только если речь идет о филиале российского банка за рубежом.

По состоянию на 1 января 2015 года за пределами России было всего 6 филиалов российских банков: У Сбербанка России есть один зарубежный филиал в Нью-Дели (Индия), ВТБ за границей имеет два филиала – в Шанхае (КНР) и в Нью-Дели (Индия), у Промсвязьбанка и Автовазбанка открыто по одному филиалу на Кипре в г. Лимасол, и банк «КЕДР» имеет филиал в Афинах (Греция)

Как избежать правил об отчетности

Все указанные требования (о предоставлении отчетности, уведомлений и пр.) распространяются на валютных резидентов РФ. И, по железной логике, не распространяются на нерезидентов.

По валютному законодательству России нерезидентом считается человек:

Непрерывно живущий за границей не менее одного года, в том числе на основании вида на жительство.
Временно не менее одного года пребывающий за рубежом на основании рабочей или учебной визы.

Практика толкования позиции налоговых органов такова: до приобретения статуса валютного нерезидента за пределами России нужно привести как минимум один год. Возвращение в Россию хотя бы на 1 день прерывает этот статус, и человек опять становится валютным резидентом РФ.

Стоит ли уведомлять

Итак, требования об уведомлении и ежегодной отчетности и правила о разрешенных видах валютных операций касаются валютных резидентов РФ.

Что касается уведомлений, то нужно понимать, что как только сказал А (подал уведомление об открытии счета), нужно говорить Б (подавать отчет о движении). И все серьезно, если там были незаконные валютные операции.

При этом позиция полного игнорирования правил также тупиковая. Сегодня Россия не в ОЭСР, а завтра отношения с западом наладятся и она там будет.

Очень важно уже сегодня ни в коем случае не допускать незаконные валютные операции по счету. Если они были, то это плохо, но в такой ситуации лучше этот счет закрыть и в плане уведомлений/отчетности о нем молчать.

Проблема уведомлений и отчетов о движении по счетам в том, что отчеты о движении — ежегодные. И если не подавать, нарушение будет возникать каждый год. По повторным нарушения штраф большой, до 20 000 рублей.

Поэтому лучше всего знать правила пользования зарубежными счетами (если такие счета вообще нужны), их не нарушать, аккуратно подавать уведомления и отчеты.

И помнить о том, что если вы все же решили перейти в статус валютного нерезидента РФ, то даже однодневная поездка в Россию все для вас изменит.

Открытие банковского счета за границей иногда представляет собой сложную задачу — в зависимости от целей перевода денег и местонахождения владельца счета. В нашей статье мы рассмотрим, какие документы обычно нужны для открытия счета в другой стране, а также какие обязательства возникают у его владельца, являющегося резидентом РФ.

Как открыть банковский счет физлицу за рубежом: документы

Однозначный ответ в данном случае дать сложно, т. к. в законодательстве, а также деловых традициях той или иной страны предъявляются различные требования к порядку аутентификации клиента.

Вместе с тем в стандартный комплект документов, который требуется для открытия счета иностранному гражданину в большинстве государств, входят:

анкета клиента (заполняется непосредственно в отделении банка);
иностранный паспорт.

В ряде стран требуется представить дополнительную документацию, в т. ч.:

вид на жительство в данной стране;
визу;
документ, подтверждающий наличие недвижимости в государстве банка;
документ, подтверждающий происхождение средств, которые должны будут поступить на счет, например справку 2-НДФЛ и т. п.;
специальный идентификационный код, выдаваемый налоговым органом страны, в которой планируется открыть расчетный счет (такой код можно получить, однако, и на территории РФ, если обратиться в консульство соответствующей страны).

ВАЖНО! Необходимо заранее продумать, какой документ сможет стать обоснованием расхода средств со счета, т. к. в ряде стран перевод денег со счета нерезидента может быть произведен только при наличии подтверждения цели перевода. Так, надлежащим документом могут стать счет на оплату курсов из иностранного учебного заведения, справка из медучреждения, договор купли-продажи недвижимости и т. д.

Следует также помнить, что открытие счета за границей, как правило, подразумевает личное присутствие в офисе банка. Допускается также открытие счета по доверенности.

Открытие счета за границей для организации

В этой ситуации в комплект документов обычно входят:

учредительная документация;
свидетельства ИНН и ОГРН;
выписка из ЕГРЮЛ;
реестры директоров, акционеров;
приказ о назначении директора и главного бухгалтера;
паспорт директора, учредителя, бенефициарного владельца;
доверенность на уполномоченного представителя компании;
рекомендательные письма в отношении самой организации или ее руководителя / учредителя / бенефициарного владельца;
сертификаты и лицензии на осуществление деятельности;
анкета клиента и прочие банковские формы, подписанные уполномоченным представителем организации.

В данном случае, как и в ситуации открытия счета за границей физлицу, надлежит представить документальное обоснование происхождения поступающих на счет средств, а также цели их расходования.

Открытие банковского счета за рубежом: уведомление ФНС РФ

Резиденты, коими могут быть как физические, так и юридические лица, имеют право без ограничений открывать счета и вклады в банках, расположенных вне границ РФ. При этом открытие счетов может быть произведено в любой валюте — как иностранной, так и российской (п. 1 ст. 12 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, далее — закон № 173).

Резиденты, открывшие счета в банках, расположенных за границами территории России (кроме счетов в филиалах российских банков за границей РФ, см. пп. 8-9 ст. 12 закона № 173), обязаны уведомить об этом налоговые органы РФ.

При этом:

срок уведомления — не позднее 30 дней с момента открытия счета (закрытия счета, изменения его реквизитов, см. п. 2 ст. 12 закона № 173);
форма уведомления — в соответствии с приказом ФНС России от 28.08.2018 № ММВ37-14/507@
рекомендуемый формат уведомления электронный — приложение № 4 к приказу ФНС России от 28.08.2018 № ММВ37-14/507@.

Уведомление в ФНС РФ может быть направлено:

посредством обращения в территориальный орган ФНС РФ (лично или через представителя);
заказными письмом (используется заказное письмо с уведомление о вручение, хотя приемлем и любой другой вариант отправления, позволяющий получить доказательства получения письма адресатом);
через электронные ресурсы, в т. ч. через личный кабинет налогоплательщика на сайте налогового органа.

ВАЖНО! При осуществлении первого перевода на счет, открытый за границей, российский банк обязан потребовать от клиента уведомление ФНС РФ об открытии счета в другом государстве. При этом на таком уведомлении должна быть проставлена отметка о его принятии (п. 4 ст. 12 закона № 173).

Уведомление о движении по счету за границей

Резиденты, юридические и физические лица, по закону обязаны также уведомлять налоговые органы РФ о движении по своим счетам, открытым в расположенных за границей банках.

Так, юрлица и индивидуальные предприниматели направляют уведомление в соответствии со следующими требованиями:

периодичность извещения ФНС РФ — ежеквартально (п. 4 правил представления юрлицами..., утв. постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, далее — правила № 819);
срок уведомления — в течение 30 дней по окончании отчетного квартала;
форма уведомления — согласно приложению к правилам № 819.

Данные отчеты должны быть представлены в отношении каждого отдельного счета или вклада, открытого юрлицом в иностранном банке. К каждому отчету должны быть приложены подтверждающие банковские документы, заверенные надлежащим образом (п. 7 правил № 819).

Порядок информирования налогового органа физическим лицом, открывшим счет в банке за границей, иной:

периодичность извещения — 1 раз в год ежегодно (п. 2 правил представления физлицами..., утв. постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365, далее — правила № 1365);
срок уведомления — до 1 июня года, следующего за отчетным;
форма уведомления — согласно приложению к правилам № 1365.

При этом такой отчет может быть направлен в ФНС как в бумажной форме (лично при посещении органов ФНС РФ владельцем счета, через его уполномоченного представителя) или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 5 правил № 1365).

Открытие счета за рубежом: ответственность

Законодательством установлен закрытый перечень операций, которые можно производить резидентам РФ с использованием счета, открытого в иностранном банке. Так, зачисление средств, полученных резидентом РФ от нерезидентов в качестве платы за аренду расположенного за пределами РФ имущества, может производиться на счет в иностранном банке, только если он открыт в банке, расположенном на территории государств — членов ОЭСР или ФАТФ и т. д.

За сокрытие факта открытия (равно как и закрытия и смены реквизитов) счета за рубежом предусмотрена административная ответственность (п. 2.1 ст. 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, далее - КоАП):

для физлиц — от 4 000 до 5 000 руб.;
должностных лиц — от 40 000 до 50 000 руб.;
организаций — от 800 000 до 1 000 000 руб.

Нарушение же порядка представления отчета об открытии (закрытии или смене реквизитов) счета в банке за пределами РФ влечет применение следующих мер административной ответственности (п. 2 ст. 15.25 КоАП):

для физлиц — от 1 000 до 1 500 руб.;
должностных лиц — от 5 000 до 10 000 руб.;
организаций — от 50 000 до 100 000 руб.

Итак, открытие расчетного счета за границей резидентом РФ хотя и производится в соответствии с законодательством страны, в которой расположен банк, тем не менее приводит к возникновению у такого резидента обязанности по уведомлению налогового органа РФ об открытии счета, а также по представлению соответствующего отчета о движении по такому счету.

Несоблюдение требований валютного законодательства влечет применение мер административной ответственности.