Какие строки бухгалтерского баланса. Порядок заполнения бухгалтерского баланса. Отчет о целевом использовании средств

До 31 марта 2017 года всем компаниям необходимо сдать бухгалтерскую отчетность. Знание расшифровки статей бухгалтерского баланса за 2016 год многократно облегчает эту задачу. Ведь ошибка в любой строке опасна углубленной проверкой и письмами от налоговиков с требованием пояснений. Чаще всего происходит путаница со строками 1230, 1240 и 1370, их мы рассмотрели отдельно.

Особо подробно мы рассказали про:

• Расшифровку строки 1230 бухгалтерского баланса
• Расшифровку строки 1240 бухгалтерского баланса
• Из чего складывается строка 1370

Расшифровка статей актива бухгалтерского баланса за 2016 год

Мы подготовили подробнейшую расшифровку статей баланса за 2016 год, для удобства собрав их в таблицу. В ней перечислены все счета бухучета, необходимые вам для заполнения той или иной строчки баланса. А в конце статьи вы найдете заполненный образец бухгалтерского баланса за 2016 год с реальными показателями.

Начнем со статей актива. В активе баланса указывается имущество организации, выраженное в денежном эквиваленте.

Расшифровка статей раздела «Внеоборотные активы» по счетам

Внеоборотные активы - это активы, которые используются более 1 года: оборудование, здания, нематериальные активы, долгосрочные вложения и т.п.

Расшифровка статей раздела «Оборотные активы» по счетам

Оборотные активы – это активы срок пользования, которыми, менее 1 года: сырье, материалы, краткосрочная дебиторская задолженность, денежные средства и т.п.

• В вышеприведенную таблицу мы не включили строки 1230 и 1240 , потому что они требуют особого детального разбора, который приводим ниже.

Расшифровка строки 1230 бухгалтерского баланса за 2016 год

Расшифровка строки 1230 - по этой статье бухгалтерского баланса за 2016 год показываются данные о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, отраженные в учете на счетах 60, 62, 73, 76. Эти данные приводятся за вычетом кредитового остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам». Формирование этого резерва в бухгалтерском учете – обязанность организации. Методика расчета отчислений разрабатывается самостоятельно. Изменение резерва в течение года можно не рассчитывать, если не составляется промежуточная отчетность, тогда корректировки будут вноситься только по итогу года.

Эти советы Вам точно пригодятся:

Расшифровка строки 1240 бухгалтерского баланса за 2016 год

Расшифровка строки 1240 – по этой статье отражаются финансовые вложения на срок менее одного года. Складывается эта строка из Дт.58 (только суммы, касающиеся краткосрочных вложений) минус Кт.59 (только в части касающейся краткосрочных вложений). Если в компании имели случаи краткосрочных займов среди персонала, то к показателю строки нужно прибавить и остаток по Дт.73 (в части займа на срок менее 1 года)

Строка 1600 – это баланс активов, который равен сумме строк 1100+ 1200

Расшифровка статей пассива бухгалтерского баланса за 2016 год

В пассиве баланса раскрываются источники формирования имущества компании.

Расшифровка строк раздела «Капиталы и резервы»

В этой части баланса за 2016 год показываются собственные средства владельцев компании.

Так как статья 1370 пассива бухгалтерского баланса за 2016 год требует более глубокого пояснения, то о ней скажем отдельно.

Из чего же складывается строка 1370 – здесь показывает полученный организацией финансовый результат (прибыль или убыток) за период, за который составляется баланс. Он отражается по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Соответственно, если сальдо по счету положительное, то это прибыль, если отрицательное – убыток.

Расшифровка строк раздела «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе показываем долговые обязательства компании со сроком выплаты более года.

Старый и новый бухгалтерские балансы: основные отличия

Несмотря на то что новый бухгалтерский баланс применяется уже довольно долго — с 2010 года, всегда полезно знать об основных его отличиях от старого. Они заключаются в том, что:

1. В старом балансе номера строк — трехзначные, в новом — четырехзначные.
2. Не все старые и новые строки бухгалтерского баланса имеют прямое соответствие по объекту учета. Причем данное несоответствие носит односторонний характер: многие из объектов учета по старому балансу отсутствуют в новом, в то время как все объекты, что есть в новом балансе, отражаются в старом (за исключением справочных строк 2900 и 2910 нового баланса, которым нет соответствия в старом отчете).

Например, в старом балансе детально отражалось то, что входит в запасы бухгалтерского баланса (строки 211-217). В новом такая детализация не предусмотрена. Есть единственный показатель запасов в бухгалтерском балансе - это строка 1210. В старом балансе ей соответствует строка 210. На практике это означает, к примеру, что товарные запасы отражаются в бухгалтерском балансе нового образца вместе с сырьевыми и иными, без детализации.

То же самое можно сказать и о дебиторке. При заполнении старого отчета было видно, что такое дебиторская задолженность в бухгалтерском балансе в контексте ее длительности: по строкам 230 и 231 отражались долгосрочные долги контрагентов, в строке 240 — краткосрочные. В новом отчете фиксируется дебиторка в целом — по строке 1230.

Таким образом, можно говорить о том, что новый баланс — менее сложный и объемный в сравнении с предшествующим.

ВАЖНО! С 01.06.2019 года действует обновленная редакция бухотчетности, утвержденная приказом Минфина от 19.04.2019 №61н. В бухгалтерском балансе корректировке подверглась "шапка" документа. Теперь в ней необходимо указывать сведения о том, подлежит ли компания обязательному аудиту, и данные об аудиторской компании (ИП), которая проводила аудит. Кроме того все показатели в обновленный бланк вносятся в тысячах рублей. Единица измерения млн. руб. исключена. О том, как изменились формы бухгалтерской отчетности, читайте .

Скачать обновленный бланк баланса можно ниже.

Что общего между старым и новым балансами?

Но общего между балансами все же гораздо больше, чем различий. Так или иначе, ключевые коды бухгалтерского баланса в старой и новой версиях имеют соответствия.

Примеров тому много. Так, строка 250 бухгалтерского баланса в старой версии отражает краткосрочные инвестиции. То же в строке 1240 нового отчета. В строке 610 бухгалтерского баланса старого образца фиксируются краткосрочные займы и кредиты. Ее аналог по объекту учета — строка 1510 нового баланса.

Сходны и принципы суммирования показателей. В строке 490 бухгалтерского баланса в старой версии отражаются итоги по разделу «Капитал и резервы». Аналогичную функцию выполняет строка 1300 нового баланса.

Рассмотрим подробнее, как выглядит новый бухгалтерский баланс с кодами строк по всем его разделам.

Первый — о внеоборотных активах.

В каких строках отражаются внеоборотные активы?

Для удобства сведения о счетах и расшифровку счетов бухгалтерского баланса мы отобразим в виде таблицы.

На счете 97 учитываются только субсчета по расходам, которые списываются позже, чем через 12 месяцев следующего года

Не знаете свои права?

Отметим, что показатель, соответствующий расшифровке строки 1170 бухгалтерского баланса, — это вложения, которые рассчитаны на обращение в течение периода, превышающего 12 месяцев.

* Дебетовые и кредитовые сальдо по счетам на дату составления бухбаланса.

** Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам приводится без учета дополнительной детализации строк, которая может быть применена хозяйствующим субъектом.

*** Если не указано иного, подразумеваются субсчета по учитываемым объектам.

Показатели по строкам 1110-1190 суммируются и отражаются в строке 1100.

Теперь — об оборотных активах бухгалтерского баланса со строками.

Актив баланса: оборотные активы

Показатели по строкам 1210-1260 суммируются, и результат отражается в строке 1200 бухгалтерского баланса.

Следующая часть отчета — та, в которой отражаются капитал и резервы организации, которые уже относятся к пассиву. Рассмотрим соответствующие расшифровки строк бухгалтерского баланса.

Пассив баланса: капитал и резервы

Показатели по строкам 1310-1370 суммируются и образуют показатель, соответствующий расшифровке строки 1300 бухгалтерского баланса (то есть итоговую сумму по капиталу и резервам фирмы).

Пассив баланса: долгосрочные и краткосрочные обязательства

Показатели по строкам 1410-1450 суммируются в строке 1400 отчета. Показатели по строкам 1510-1550 суммируются в строке 1500 бухгалтерского баланса.

Расшифровка баланса: нюансы

При рассмотрении показателей, соответствующих расшифровкам различных статей баланса, нужно иметь в виду, что в отчете напрямую не указываются:

1. Выручка организации.

В бухгалтерском балансе выручка не отображается. Она фиксируется в отчете о финансовых результатах (строка 2110). Считается она по формуле: сумма Кт 90 (субсчет «Выручка») минус Дт 90 (субсчет «НДС»). При этом смотрится не сальдо, а оборот — кредитовый или дебетовый.

1. Амортизация основных средств.

Как и в случае с выручкой, амортизация в бухгалтерском балансе не отражается как отдельный объект учета.

Однако есть ряд косвенных способов определить ее величину. Возьмем для примера основные средства фирмы. Как мы уже знаем, основные средства в бухгалтерском балансе относятся к внеоборотным активам и их величина отражается по формуле Дт 01 минус Кт 02. В данном случае амортизация будет соответствовать величине остаточного сальдо по Кт 02.

То есть амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

В бухгалтерском балансе отражается сальдо счетов компании на дату заполнения формуляра. При заполнении баланса удобнее всего использовать данные оборотно-сальдовой ведомости. При этом в отчет включаются «развернутые» данные. То есть в соответствующих строках актива и пассива фиксируются дебетовые и кредитовые остатки.

Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, определяющий активы и их источники в стоимостном выражении на конкретную дату. Данный документ состоит из 2-х таблиц:

Баланс входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, сдаваемой ежегодно всеми коммерческими и некоммерческими предприятиями. Обязанность в подготовке промежуточного бухгалтерского баланса предусматривается локальными нормативными актами организаций. В контролирующие государственные органы промежуточный бухгалтерский отчет сдается в случае ликвидации предприятия.

Как правильно составить бухгалтерский баланс?

Предоставлять бухгалтерский баланс в инспекцию ФНС и органы государственной статистики ежегодно должны все без исключения организации, независимо от выбранного режима налогообложения. Перед составлением отчета необходимо:

• Проверить правильность и своевременность отражения в учете всех хозяйственных операций;
• Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам в разрезе субсчетов;
• Обобщить данные из бухгалтерских регистров и главной книги.

Для отражения сведений в главном бухгалтерском документе используются тысячи рублей либо миллионы рублей. В зависимости от выбора единицы измерения на титульном листе проставляется код по ОКЕИ.

Требования к заполнению баланса предъявляются согласно правилам заполнения обязательных реквизитов:

• Отчетного периода;
• Полного наименования предприятия в соответствии с Уставом;
• Кода основного вида деятельности;
• Кода ОПФ собственности;
• Единицы измерения;
• Юридического адреса;
• Даты утверждения.

Важно: организация может использовать в работе унифицированную форму баланса, а может разработать свою с указанием всех обязательных реквизитов.

Разделы основного бухгалтерского документа представляют собой таблицу показателей, каждый из которых является самостоятельной статьей баланса. Все статьи таблицы баланса имеют свое кодовое обозначение – номер строки и рассчитываются по соответствующим формулам:

К основным правилам составления бухгалтерского баланса относятся:

• Должно быть соблюдено соответствие указанных сведений на начало регистрируемого периода с данными на конец предыдущего периода.
• Нельзя производить взаимозачет между суммами статей актива и пассива, между показателями финансового результата деятельности, кроме случаев, регламентированных законодательством.
• Показатели, отраженные в балансе, требующие подтверждения, должны быть подтверждены данными инвентаризационных ведомостей, актов и расчетов.

При составлении отчета необходимо помнить, что информация собранная в форме1 должна быть одинакова либо близка по значению к данным отраженным в других формах бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.

Общие правила не предусматривают порядок округления сумм при составлении формы1 и формы2, поэтому организация сама должна разработать методику и утвердить ее локальным нормативным актом. В случае если изменение сведений, содержащихся в бухгалтерском балансе за предыдущие периоды, потеряли актуальность не в результате исправления ошибок в учете, а в результате изменения законодательства, то исправлять такие показатели не надо.

Строки, обобщающие данные о нескольких активах, раскрываются в пояснениях к документу. В пояснениях даются справочные сведения об аналитической составляющей показателей. Расшифровка должна содержать подстатьи и соответствующие им суммы по каждой обобщенной позиции.

Важно: сумма всех строк актива баланса должна быть тождественна сумме всех строк пассива.

Порядок заполнения актива баланса

Актив формы 1 состоит из 2-х разделов:

• Оборотные активы;
• Внеоборотные активы.

Все виды имущества, финансовых средств и долгов к взысканию представляют собой активы предприятия. В зависимости от степени ликвидности их относят к первому или ко второму разделу:

• К оборотным активам относят собственность, обладающую высокой ликвидностью, т. е. то, что можно в короткие сроки реализовать и получить денежные средства, например, товарно-материальные ценности.
• К внеоборотным активам относят имущество с низкой ликвидностью, срок реализации которого занимает продолжительное время, например, основные средства.

Строки 1-го раздела актива рассчитываются по следующим формулам:

Важно: для того, чтобы в документе присутствовали признаки хорошего баланса, необходимо обладать аналитическими сведениями по каждому из бухгалтерских счетов.

Второй раздел баланса заполняется по счетам:

Важно: сумма остатков по активным счетам, не входящим в состав общих сведений, заносится в справку о наличии ценностей на забалансовых счетах.

Порядок заполнения пассива баланса

Пассив основного бухгалтерского документа коммерческой организации состоит из 3-х разделов:

• Капитал и резервы;
• Долгосрочные обязательства;
• Краткосрочные обязательства.

В пассиве баланса указываются источники формирования собственности предприятия. Отраженные в нем сведения позволяют узнать совокупный финансовый результат деятельности организации за определенный период.

Суммы строк 3-го раздела баланса рассчитываются исходя из следующих данных:

Экономический показатель финансового результата необходимо отражать в соответствии с датой, по состоянию на которую производится расчет:

• Если в периоде прибыль была распределена между учредителями, то учитывается только остаток после выплаты дивидендов.
• Если нераспределенная прибыль осталась с предыдущего периода, то результат текущего года прибавляется к прошлому остатку.

Важно: раздел «Капитал и резервы» раскрывает информацию о наличии собственных источников для формирования благосостояния. Чем больше стоимостная оценка капитала, тем надежнее положение предприятия.

В строки 4-го раздела входят сведения:

Включение задолженности в состав краткосрочной или долгосрочной происходит на усмотрение самой организации. Она может в течение отчетного периода переводить долги из одной категории в другую на основании положений предусмотренных учетной политикой.

Важно: к долгосрочным обязательствам относятся только такая задолженность, срок погашения которой не наступит в течение предстоящих 12 месяцев.

В 5 раздел баланса включены показатели:
Перед заполнением формы1 рекомендуется произвести сверку с поставщиками и покупателями для правильности внесения информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.

Важно: соблюдение порядка составления бухгалтерского баланса повышает достоверность отраженных сведений, что является необходимым, так как бухгалтерская отчетность раскрывает финансовое состояние организации на отчетную дату.

Чтобы в будущем, компания смогла избежать штрафов и получила возможность составить актуальный и правдивый прогноз, необходимо, чтобы баланс был составлен как можно точнее, без ошибок и нарушений. Рассмотрим порядок заполнения данной отчетности.

Правила и порядок заполнения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс имеет сразу несколько значений для предприятия:

• это обязательная отчетность, которую необходимо представить в отделение ФНС по месту регистрации предприятия;
• это источник сведений, которые необходимы для проведения аналитического исследования с целью составления прогноза о дальнейшем развитии предприятия.

Форма отчетности, которая является действительной на сегодняшний день, утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Законодательно предусмотрено две формы баланса:

• полная — предусматривает исключение отдельных строк, для заполнения которых данные отсутствуют и включение дополнительных позиций, что позволяет усилить достоверность составляемого отчета:

• упрощенная — используется предприятиями, не имеющими крупных оборотов и большого штата сотрудников.

Основные правила заполнения отчетности прописаны в ПБУ 4/99, которое было утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н, и гласят следующее:

• источником для заполнения бухгалтерского баланса выступает данные бухгалтерского учета компании;
• сведения должны формироваться по правилам ПБУ и согласно действующей учетной политики компании;
• сведения должны быть полными и достоверными.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Постатейное заполнение бухгалтерского баланса с расшифровкой

Начать заполнение бухгалтерского баланса следует с составления оборотно-сальдовой ведомости по всем счетам за прошедший год. Основой для заполнения баланса станут сальдо этих счетов. Если в оборотно-сальдовой ведомости какой-либо из показателей баланса отсутствует, то необходимо поставить прочерк.

Рассмотрим, как происходит заполнение самых важных строк баланса:

• заполнение строки 1110 «Нематериальные активы» происходит с использованием формулы:

• следующими вносятся данные в строку 1150 «Основные средства» с использованием следующего порядка расчета:

• в строке 1170 «Финансовые вложения» указываются инвестиции сроком до 12 месяцев. К таким можно отнести акции, векселя, облигации. Для заполнения применяется формула:

• строка 1210 «Запасы» формируется из сальдо счетов: 10, 15, 20, 21, 23, 29, 41, 43, 44, 45, 97 за вычетом сальдо по счетам 14 и 42;
• строка 1230 «Дебиторская задолженность» рассчитывается исходя из сальдо счетов: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Исключением является счет 63;
• строка 1240 «Финансовые вложения» рассчитываются по формуле:

• строка 1250 «Денежные средства» определяется с помощью формулы:

строка 1370 – «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» заполняется на основании показателя счета 84.

После того, как заполнены все значимые строчки баланса, подводятся итоги и выполняется проверка отчета. Бухгалтерский баланс должен быть заполнен с сохранением принципа равенства. Итоги, полученные в активе должны быть равны итогам, сформированным в пассиве. Если равенство не соблюдается, значит при составлении баланса допущена ошибка.

Формирование бухгалтерского баланса – это ответственное и важное мероприятие, поскольку отчет является основным источником информации для проведения дальнейших аналитических исследований на предприятии. Только при правильном и точном заполнении отчета рассчитанные в будущем показатели могут считаться достоверными.

— это форма отчетности о финансово-хозяйственной деятельности современного предприятия. ББ — это таблица, в которой отражены финансовые показатели предприятия. Эти показатели отражаются за год текущего отчета и за два предшествующих ему года. В этой статье мы рассмотрим основные правила и пошаговую инструкцию по заполнению бухгалтерского баланса на примере.

Скачать бланк Бухгалтерского баланса (форма 0710001) можно по .

Упрощенная форма Баланса доступна по .

Самым простым способом при заполнении баланса является заполнение по оборотно-сальдовой ведомости организации. Формирование ОСВ основано на использовании метода двойной записи, что позволяет отслеживать правильность ведения хозяйственного учета. Обороты по дебету ОСВ всегда равны оборотам по кредиту. ОСВ — самый наглядный свод оборотов и остатков предприятия за определенный период.

Пример оборотно-сальдовой ведомости в популярной программе 1С:

Перед формированием баланса производятся все операции по закрытию отчетного периода.

План счетов бухучета был утвержден законодательно в 2000 году. До того времени для учета хозяйственной деятельности организаций использовался старый ПС, который уже перестал отвечать требованиям жизни.

Актив баланса содержит данные об активах предприятия, то есть об имуществе и нематериальных активах, которые способны в перспективе принести экономическую выгоду предприятию.

Актив

Активы подразделяют на оборотные и внеоборотные.

Оборотные активы — активы, используемые в процессе хозяйственной деятельности и отражающиеся в финансовом результате за период полностью.

Внеоборотные активы — имущество, которое предприятие использует длительное время; его стоимость переносится в финрезультат по частям в течение периода использования.

Дебиторская задолженность, то есть задолженность контрагентов перед организацией, тоже включается в раздел активов.

Пассив

В пассиве баланса отражаются источники средств, за счет которых формируется его актив. Это:

• собственные средства организации (капитал и резервы);
• обязательства краткосрочные и долгосрочные.

Данные пассива показывают юридическое положение предприятия.

Валюта баланса

Итоги актива и пассива (валюта баланса) должны быть равны.

Пример баланса

Для баланса статического вида статьи заполняются по данным бухучета на дату составления этого отчета. То есть, обычный статический баланс — это срез финансовых показателей предприятия на выбранный момент времени — конец отчетного периода. Статический баланс интересует контролирующие органы.

Для проведения внутренней оценки состояния предприятия может использоваться динамический баланс. Он может формироваться на любую нужную дату, и разница между активом и пассивом показывает состояние организации.

Актив меньше пассива означает, что у предприятия не хватило бы денег на погашение собственных текущих обязательств. Эта сумма отразится в пассиве баланса с минусом.

Превышение актива над пассивом означает, что при ликвидации предприятия в этот момент осталась бы прибыль, которую необходимо было бы передать собственнику. Поэтому эта сумма будет отражена в пассиве баланса.

Статьи бухгалтерского баланса

Статьи ББ представляют собой детализацию показателей актива и пассива. Вариант детализации, утвержденной Министерством финансов РФ в 2015 году, является рекомендованным, но не обязательным к применению. Предприятие вправе разработать собственную уточняющую разбивку, если полагает, что она позволит с большей достоверностью отразить информацию о его деятельности.